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破产清算有2套账怎么办【关于两套账的处理方法】

时间:2021-07-16 18:21:25

关于两套账的处理方法

曾几何时,两套账是金融界众所周知的秘密,是否做两套账是判断财务水平的基准。但是,在税收监管日益规范的今天,仍然有企业在做两套账!那么,为什么会有两套账户呢?财务希望通过两套账实现什么?未来的风险和解决方案在哪里?我想从纯技术的角度和你讨论这些问题。

1.为什么有两套账户?

所谓两套账一般的理解是向税务机关报一套账,而老板公司其实有一套账。这两套账户有什么区别?核心是两个地方:

1.两套账户造成的收入差异

两套账最大的作用就是隐瞒收入,从而达到逃税的目的。隐瞒收入最大的漏洞是下游客户可以逃避发票。问题是,随着营改增和金税三期大数据监管的进程,所有企业都越来越规范,不能把发票集中在两个地方:

首先是大量的自然人客户。超市、餐馆、酒店和教育是典型的重灾区。如果个人没有索要发票的习惯,企业可能会借机隐瞒自己的收入;

二是部分企业被批准征收。如果批准征收,意味着不需要提供企业所得税的相关发票,所以可能会出现这些企业不需要发票的情况。

2.两套账目造成的成本差异

在收入无法隐瞒的情况下,企业对外支出发生的大部分成本费用都要用发票核算,但实践中总会出现一些特殊情况,导致无法取得发票。常见的有以下几种:

首先是违规和违规开支。很多企业违规行贿送礼,甚至有违法行为。不敢纳入公司账户,无法获得相关合规票据;

二是特殊情况下无法取得发票,比如民间借贷支付给个人的利息,对方拒绝提供发票,或者一些零星购买未能取得发票。

按照财税的基本规则,当然所有真实的支出都要记入财务系统。至于是否可以税前扣除,可以按照税法处理,不能作为不核算的理由。但是在实践中,企业有很多顾虑,所以没有必要支付非法费用,支付给个人的费用,比如利息,不敢在公司入账,否则会立即引发代扣代缴税款的风险。

关于两套账的处理方法

二、两套账户带来的风险和问题

两套账作为一种非正常存在,必然会导致巨大的涉税风险:

1.隐瞒收入

通过两套账隐瞒收入、偷税漏税是严重的违法行为。除税法规定的附加税、罚金、滞纳金外,达到刑法认可的标准还涉及偷税犯罪。

《刑法》第二百零一条规定:纳税人采用欺骗、隐瞒手段,进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大,占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大,占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

这里给出了一个宽限条件。偷税犯罪被认定已经不是第一次了。五年内因偷税漏税受到刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚后必须予以认定,也就是说给企业两次犯错的机会。

你可能会说,我隐瞒收入,税务机关怎么知道?收入被隐瞒的地方,财务系统存在漏洞,要么是收入与成本不匹配,要么是投入少、销售少导致资产异常,要么是财务系统数据与开票等业务系统数据矛盾。简而言之,只要收入被隐瞒,它就会消失

合规不核算成本费用还会带来另一个问题,那就是钱从哪里来?实践中经常看到两个问题。一是通过向大股东或高管借款强行拿走,导致公司账户内大量其他应收款无法收回;另一种是插入现金,导致公司现金金额异常。无论哪种方式,都会导致金融体系混乱和涉税风险。

三、两套账目的解决方案

两套账的成因已经说清楚了,怎么解决也很清楚。一方面,收入的隐瞒必须止于此,已经发生的事情也应该找机会重新进入公司的会计体系。税收筹划不能以隐瞒收入的方式实施,而应充分利用国家的税收优惠政策,如小微企业税收优惠、税收优惠等,真正体现收支平衡,享受税收优惠负担。

另一方面要从财务到业务统一思路,所有支出都要有发票,避免大额支出没有发票就入账。如果支出与公司无关,资金问题应通过股东分红或第三方贷款解决,而不是计入第二套账户。

当然,如果两套账已经形成多年,还是很难快速合并账。但我们还是建议企业从更长远的角度考虑,尽量在一个纳税年度内完成两套账合并为一套账,并按规定启动财税管理。